中小企業(yè)內部控制論文碩士范文篇2

　　淺論中小企業(yè)內部控制

　　【摘要】中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，對經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。而內部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內部管理、提高經濟效益的重要保證。本文分析了目前我國中小企業(yè)內部控制的幾種常見問題，并提出了解決問題的對策。

　　【關鍵詞】中小企業(yè)，內部控制

　　一、內部控制的內涵

　　所謂內部控制，是指在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造，并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系。COSO1報告中把內部控制定義為：內部控制是由企業(yè)董事會、管理當局和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規(guī)的遵循等目的達成而提供合理保證的過程。

　　內部控制主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素構成。與其相對應的內部控制可分為經營控制、財務報告控制和遵循控制。它要求按照目標和計劃，對工作人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差之處，采取措施加以改進，以提高企業(yè)的經營效益和效率，防止損失，從而保證企業(yè)預定目標的實現。

　　二、中小企業(yè)內部控制的常見問題

　　1.中小企業(yè)貨幣資金內部控制常見的問題

　　(1)家族式的經營方式使中小企業(yè)內部治理較混亂，容易出現貪污舞弊現象。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經營打天下的，所以其所有權和經營權大都控制在其家庭或家族成員的手中。

　　(2)會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制。中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業(yè)老板出于治理成本的考慮，往往要求財務人員“一個蘿卜幾個坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現金、銀行存款的本職業(yè)務外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業(yè)務。

　　(3)會計人員素質參差不齊，造成會計資料亂、漏的現象。 中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導致會計人員素質普遍較低，有的會計人員“半路出家”，業(yè)務不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現金。

　　2.中小企業(yè)對外投資內部控制常見的問題

　　(1)管理水平較低，缺乏長遠戰(zhàn)略眼光。大部分中小企業(yè)是民營企業(yè)，基本上還沿襲著家庭式的管理模式，在組織、人事、勞動、財務會計、生產經營、市場營銷等方面的管理缺乏規(guī)范，財務制度不健全。另外，我國的中小企業(yè)缺乏長遠戰(zhàn)略眼光、品牌意識和核心競爭力。

　　(2)企業(yè)人員國際化素質不高，缺乏優(yōu)秀人才。我國中小企業(yè)的管理方式相對落后，任人唯親的用人方式使得中小企業(yè)難以營造良好的外部環(huán)境來吸收科技、管理等優(yōu)秀人才，尤其是在國際營銷、國際標準規(guī)范、國際投資等一些對外投資的關鍵條件方面，國內大多數中小型企業(yè)尚不具備，嚴重限制了企業(yè)的對外投資活動。

　　(3)缺乏完善的社會服務和信貸體系。我國現存的社會服務和信貸體系不健全，在軟環(huán)境方面缺少完善的出口管理和對外投資的輔導機構來支持中小企業(yè)的對外發(fā)展。

　　3.中小企業(yè)成本管理內部控制常見的問題

　　(1)領導成本意識不強。具體表現在分解產品成本時，不是認真按產品設計要求，按零部件工藝流程的成本形成逐個計算，也不是自下而上逐級填報、匯總，只憑主觀印象算大賬，按產品成本切成工時、材料消耗、管理費用等大塊分攤。

　　(2)產品設計的成本意識缺位。有的企業(yè)盡管采取措施強化成本統(tǒng)計，如分車間獨立進行成本核算，嚴格控制材料和工時消耗等等，但效果有限，成本依然上升。其原因在于沒有把好產品的設計關，忽視了產品設計階段各零部件成本的估算統(tǒng)計工作，致使產品一投產就出師不利。

　　三、解決中小企業(yè)內部控制問題的對策

　　1.加強中小企業(yè)貨幣資金內部控制

　　(1)建立貨幣資金內部控制制度。①建立不相容職務崗位分離制度。不相容職務是指企業(yè)里某些相互關聯的職務，假如集中于一個人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進行掩飾的可能性。②建立授權審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現象。③建立健全的貨幣治理制度。做好企業(yè)的資金收支預算企業(yè)的生產經營活動，合法地辦理現金收支業(yè)務。 ④建立票據與印章的管理制度。企業(yè)應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并設置專門的登記簿進行記錄：購入票證時及時登記，妥善保管;詳細登記用途;領用時必須按編號順序使用;防止空白票據的遺失和被盜用。

　　(2)建立健全檢查監(jiān)督制度。建立相應的內部審計制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內部經營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨立評價機構，在某種意義上講也可以稱為是對其他內部控制的再控制。

　　2.加強中小企業(yè)對外投資內部控制

　　建立全方位的中小企業(yè)管理機構及服務體系。應盡快設立一個全方位的中小企業(yè)管理機構，并明確該機構的管理職能和權限，在該機構主管下建立中小企業(yè)的輔導體系，在財務融通、經營管理、品質提升、自主創(chuàng)業(yè)、研究開發(fā)、對外行銷、生產技術、資訊管理、工業(yè)安全、污染防治等方面對中小企業(yè)進行輔助與指導。

　　完善中小企業(yè)金融信貸體系及海外保險體系。在金融信貸方面應增強對中小企業(yè)的服務意識，實行適當的激勵措施，鼓勵金融機構把中小企業(yè)的金融服務措施落到實處。在信用保證方面可借鑒臺灣地區(qū)的做法，設立“中小企業(yè)信用保證金”，一方面對具有發(fā)展?jié)摿Φ珦Ｆ非啡钡闹行∑髽I(yè)提供信用擔保，另一方面減少金融機構融資的風險，提高金融機構為中小企業(yè)提供信貸的信心。

　　3.加強中小企業(yè)成本管理內部控制

　　(1)實行全員成本管理。不論是企業(yè)主管、生產或財務負責人，還是全體員工都應樹立成本意識。把員工的個人利益與填報原始數據聯系起來，獎優(yōu)罰劣，進而造成人人關心成本，個個獻計獻策的良好氛圍。

　　(2)選擇適宜的目標市場。根據市場集中原則，應在全面市場分布和動態(tài)分析基礎上，選擇一個或少數幾個目標市場，投入企業(yè)全部力量。同時相對集中的市場可培育相對優(yōu)勢，提高局部市場占有率，且能節(jié)省營銷開支，獲得相對完整的市場信息，以達事半功倍之效。

　　(3)講求資本運行效率。中小企業(yè)資金規(guī)模不大，融資渠道有限，若盲目投資，孤注一擲，可能會遭到挫敗甚至一蹶不振，投資活動需倍加謹慎。對欲采取的投資方案，大到調整生產方向，小到增加花色品種，都要在市場調研的基礎上，進行技術經濟可行性分析，以求穩(wěn)扎穩(wěn)打，避免失敗。

　　參考文獻：

　　[1]和麗芬.對中小企業(yè)內部控制框架構建的思考[J].會計之友，2008，(5).

　　[2]邢小玲.中小企業(yè)內部控制探析[J].紹興文理學院學報，2009，(2).