我國(guó)稅收發(fā)展史中的民生思想及啟示論文
我國(guó)稅收發(fā)展史中的民生思想及啟示論文
構(gòu)建和諧稅收是我國(guó)稅務(wù)部門(mén)近年來(lái)形成的重要工作思路,我們應(yīng)在新的歷史條件下,進(jìn)一步理解與把握和諧稅收的內(nèi)涵,并將其貫穿于 十二五 時(shí)期我國(guó)稅收發(fā)展的過(guò)程中。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：我國(guó)稅收發(fā)展史中的民生思想及啟示相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
我國(guó)稅收發(fā)展史中的民生思想及啟示全文如下：
摘 要：我國(guó)稅收發(fā)展史中蘊(yùn)含著豐富的民生思想。挖掘這些民生思想對(duì)當(dāng)前我國(guó)制定科學(xué)的稅收政策、設(shè)計(jì)合理的稅收制度有著重要的參考價(jià)值，對(duì)稅收保障和改善民生發(fā)揮積極的作用。我國(guó)古代稅收制對(duì)當(dāng)今稅收工作的啟示如下：以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)，擴(kuò)大收入來(lái)源，開(kāi)辟收入渠道，使百姓的稅收負(fù)擔(dān)最小化，同時(shí)實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政收入最大化;把行政思維轉(zhuǎn)變?yōu)榉ǘㄋ季S，健全稅收法律制度，加快落實(shí)稅收法定原則，使稅收活動(dòng)做到有法可依，有法必依，維護(hù)稅收政策執(zhí)行過(guò)程中的公平公正，使權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，保障納稅人的合法權(quán)益。
稅收思想是制定稅收政策、指導(dǎo)稅收工作的重要依據(jù)?？v觀我國(guó)稅收思想發(fā)展史，其中蘊(yùn)含著豐富的民生思想。總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)，剖析其對(duì)現(xiàn)實(shí)的啟示，對(duì)指導(dǎo)我國(guó)當(dāng)前的稅收工作有著重要的意義。
一、我國(guó)古代稅收的民生思想
春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期是中國(guó)封建賦稅思想和賦稅制度產(chǎn)生的時(shí)期[1]，這時(shí)期的統(tǒng)治者和思想家們提出了許多蘊(yùn)含民生思想的稅收政策。管仲提出了“相地衰征”的政策，主張根據(jù)土地的肥沃程度而分等征稅。土地肥沃，產(chǎn)量高，則多征稅;土地貧瘠，產(chǎn)量低，則少征稅。這一原則，保障公平的同時(shí)也使生產(chǎn)者的利益得到了保護(hù)。管仲還建議適當(dāng)減少負(fù)擔(dān)較重家庭的稅收額度，這是一項(xiàng)德政，又是保障民生的重要內(nèi)容，發(fā)揮了稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用。春秋后期影響最深遠(yuǎn)的思想家――孔子，他的稅收思想貫穿著他的仁愛(ài)思想，蘊(yùn)含著積極的利民因素。
孔子提出“斂從其薄”的主張，認(rèn)為“薄稅斂則民富”，國(guó)家制定稅收政策時(shí)應(yīng)以百姓富足為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)行什一而籍的稅率，減少對(duì)百姓的壓榨。孟子繼承了孔子“斂從其薄”的稅收思想并做了補(bǔ)充，其稅收思想體現(xiàn)著“民本”和“仁義”的價(jià)值觀。孟子提出了“薄賦斂”、“制民之產(chǎn)”的主張，認(rèn)為統(tǒng)治者應(yīng)合理支出一定的稅收用來(lái)保障老弱幼小以及鰥寡孤獨(dú)等天下“窮民”的生活[2]。國(guó)家執(zhí)政者只有保障人民生活所必須生產(chǎn)資料的富足，注重人民生活環(huán)境的改善，才能深得民心，以維護(hù)政治的穩(wěn)定。
荀子在《周禮》的基礎(chǔ)上，提出了財(cái)政收支應(yīng)該遵循“以均財(cái)，節(jié)邦用”的原則，在《荀子》中的《富國(guó)》主張執(zhí)政者應(yīng)把富國(guó)和富民結(jié)合起來(lái)，秉承“上下俱富”的發(fā)展理念，做到“等賦養(yǎng)民”和“節(jié)用裕民”，正確處理民事，利以萬(wàn)物，撫養(yǎng)百姓，要做到“足君”，還要做到“足民”。另外，他還主張對(duì)農(nóng)業(yè)和工商業(yè)都實(shí)行減輕稅負(fù)、差別稅率或級(jí)差地租的政策，使稅制變得簡(jiǎn)單而不擾民。民富則國(guó)富，藏富于民是荀子稅收思想的核心[3]。墨家的稅收思想以“兼相愛(ài)，交相利”為主要原則，即主張向關(guān)市、山林、澤梁征稅，反對(duì)厚斂;此外，墨家思想中還包含了“稅負(fù)公平”的主張，他們要求執(zhí)政者按正常稅率征稅，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)治階層必須在生活起居各個(gè)方面厲行節(jié)儉，反對(duì)奢靡，希望以此來(lái)減輕人民的稅收壓力。墨家的稅收思想在當(dāng)時(shí)代表了廣大勞動(dòng)人民的根本利益，尤其是反映了農(nóng)民和小手工業(yè)者的利益和要求。
以商鞅為代表的法家則主張農(nóng)戰(zhàn)，把農(nóng)業(yè)看作是衣食和富國(guó)富家之源，堅(jiān)持對(duì)非農(nóng)業(yè)行業(yè)及不農(nóng)者課以重稅，以保證農(nóng)戰(zhàn)的成功。商鞅還主張縮小貧富差距，指出“治國(guó)之本，責(zé)令貧者富，富者貧。貧者富，富者貧，國(guó)強(qiáng)”(《商君書(shū)?說(shuō)民篇》)。春秋戰(zhàn)國(guó)以后，封建經(jīng)濟(jì)沿著它固有的軌跡在前行，在治稅思想、稅收政策等相關(guān)方面逐步完善，不斷向前推進(jìn)。西漢時(shí)期的劉邦及其大臣，面對(duì)經(jīng)濟(jì)破敗、民生凋敝的景象，吸取秦朝滅亡的教訓(xùn)，力行黃老之術(shù)，休養(yǎng)生息;輕田租，量吏祿，度官用，以賦予民。
董仲舒為了緩和大地主與自由農(nóng)民之間日趨尖銳的矛盾，在財(cái)稅思想上，第一次提出了“限民名田”，把“不與民爭(zhēng)利”、“不與民爭(zhēng)業(yè)”提高到了鞏固國(guó)家政權(quán)的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，他認(rèn)為官府應(yīng)該廉潔，不能任意增加稅收，無(wú)止境地榨取老百姓的財(cái)物[4]。隋唐時(shí)期是中國(guó)封建社會(huì)發(fā)展的鼎盛時(shí)期，但盛極而衰，公元755年的“安史之亂”以后，中國(guó)封建賦稅制度由以人丁為主要征稅標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)向以土地財(cái)產(chǎn)為主要征稅標(biāo)準(zhǔn)，其標(biāo)志就是從“租庸調(diào)”到“兩稅法”的轉(zhuǎn)變。楊炎創(chuàng)立的兩稅法，簡(jiǎn)化了稅制，使唐朝中期以來(lái)混亂的稅制得到了統(tǒng)一，擴(kuò)大了稅源，固定了征稅時(shí)間，減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，在一定程度上緩和了社會(huì)矛盾，推動(dòng)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增加了財(cái)政收入，改善了唐朝的財(cái)政狀況，稅負(fù)也比之前更加平均合理，體現(xiàn)了人道主義和仁政思想。唐朝以后，我國(guó)古代的思想家們根據(jù)各自所處的年代特點(diǎn)和所代表的階級(jí)利益提出了許多不同的稅收思想。如王安石的募役法和方田均稅法，明朝的魚(yú)鱗圖冊(cè)和張居正的一條鞭法，以及清朝初期的“攤丁入地”法等等，這些稅收思想都顯示出了其時(shí)代的特色[5]。
二、新中國(guó)成立后稅收的民生思想
1949年新中國(guó)成立之后，我國(guó)在經(jīng)歷了多次稅收制度改革之后如今的稅制格局才得以確立。稅收是我國(guó)政府宏觀調(diào)控的方式之一，它同時(shí)具有經(jīng)濟(jì)職能、財(cái)政職能和社會(huì)職能。稅收“取之于民，用之于民”，是調(diào)節(jié)改善民生的重要手段之一，與民生問(wèn)題息息相關(guān)。我們結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況，在不斷發(fā)展完善稅收制度，繼承和發(fā)揚(yáng)了古代稅收政策所蘊(yùn)含的民生思想。
1994年的稅制改革以“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)”為基本原則。此次改革減少了大量稅種，規(guī)范、簡(jiǎn)化和統(tǒng)一了稅制，為稅收發(fā)揮對(duì)民生的保障作用提供了良好的制度基礎(chǔ)。此后，黨的十六屆三中全會(huì)提出了“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅改原則，并逐步實(shí)施有增有減的調(diào)整稅收政策，其目的在于減輕企業(yè)和居民稅收負(fù)擔(dān)，充分體現(xiàn)了減稅為民的民生思想。2008年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出要進(jìn)行“結(jié)構(gòu)性減稅”，目的在于在通過(guò)減免稅方式，促進(jìn)企業(yè)投資，提高居民生活水平，結(jié)構(gòu)性減稅一直持續(xù)到現(xiàn)在。近幾年，我們之所以能夠從容應(yīng)對(duì)幾次特大自然災(zāi)害、國(guó)際金融危機(jī)等諸多外部沖擊，是與我國(guó)貫徹執(zhí)行以民為本的減稅方針有著密不可分的關(guān)系。
從1994年稅制改革以來(lái)，稅收的民生思想受到黨中央的高度重視，并逐步應(yīng)用于實(shí)踐中。這一方面得益于我們對(duì)如公共財(cái)政理論、凱恩斯有效需求理論等西方優(yōu)秀稅收理論的甄別借鑒;另一方面得益于我們吸納了以“斂從其薄”、“善政養(yǎng)民”為代表的傳統(tǒng)稅收思想的精髓。更為重要的是，在吸收借鑒、繼承傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上，我們順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，以史為鑒，改革創(chuàng)新走出了適合中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、有益于保障和改善民生的減稅道路。從實(shí)踐角度來(lái)看，按照黨中央、國(guó)務(wù)院的要求，近幾年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)為出發(fā)點(diǎn)，積極推進(jìn)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)，以信息化手段為依托，不斷地優(yōu)化行政審批方式，簡(jiǎn)化辦稅流程，提升辦稅服務(wù)效能，出臺(tái)了許多惠民利民的稅收政策。
例如：我國(guó)從2006年起取消了農(nóng)業(yè)稅，這有利于改變農(nóng)業(yè)、農(nóng)村在資源配置中的不利地位，建立起新型的工農(nóng)關(guān)系、城鄉(xiāng)關(guān)系，保證農(nóng)民獲得平等的發(fā)展機(jī)會(huì)，共享現(xiàn)代化成果;2008年我國(guó)統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，2009年起全國(guó)又實(shí)施了增值稅轉(zhuǎn)型改革，這一系列舉措創(chuàng)造了公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低了宏觀稅負(fù)，提高了企業(yè)的再投資能力;為了降低廣大工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)，提高其生活水平，從2006年開(kāi)始，我國(guó)多次提高個(gè)人所得稅工資薪金所得的起征點(diǎn)，并且稅率級(jí)次由原先的九級(jí)超額累進(jìn)變?yōu)槠呒?jí)超額累進(jìn);
2011年為了加大對(duì)小微型企業(yè)的扶持力度，國(guó)家上調(diào)了增值稅、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，并且在接下來(lái)的兩年里，起征點(diǎn)又由最初的兩萬(wàn)元提高到三萬(wàn)元，這使得大批個(gè)體戶(hù)、小規(guī)模納稅人享受到了稅收改革所帶來(lái)的紅利。2013年，國(guó)家擴(kuò)大了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)，這進(jìn)一步減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，并有利于增加就業(yè)機(jī)會(huì)和居民收入。上述稅收改革政策在很大程度上提高了企業(yè)和居民的收入，保障了納稅人的合法權(quán)益，這讓人們看到了黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)稅收政策在改善民生問(wèn)題上發(fā)揮作用的重視。但是我們還應(yīng)該清醒地看到，我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)速度一直以來(lái)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)GDP增速，這說(shuō)明推行切實(shí)保障民生的稅收政策仍存在很大的改革空間[6]。
三、民生思想對(duì)當(dāng)今稅收工作的啟示
縱觀歷史，我們不難發(fā)現(xiàn)，我們的稅收思想大都以“薄賦斂”為核心，傾向于在百姓稅收負(fù)擔(dān)不高的情況下，保證國(guó)家的財(cái)政良好運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，我們?cè)谥贫ǘ愂照邥r(shí)，做到以人為本，以廣大人民的根本利益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，找到一個(gè)恰當(dāng)?shù)钠胶恻c(diǎn)，進(jìn)行以民生為基本價(jià)值取向的稅制改革，以提高居民的生活質(zhì)量為核心。所以，這要求我們一方面應(yīng)以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)，擴(kuò)大收入來(lái)源，開(kāi)辟收入渠道，使百姓的稅收負(fù)擔(dān)最小化，同時(shí)實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政收入最大化。
另一方面，我們也應(yīng)把行政思維轉(zhuǎn)變?yōu)榉ǘㄋ季S，健全稅收法律制度，加快落實(shí)稅收法定原則，使稅收活動(dòng)做到有法可依，有法必依，維護(hù)稅收政策執(zhí)行過(guò)程中的公平公正，使權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，保障納稅人的合法權(quán)益。再者，我們應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的稅制，以易理解，好操作為出發(fā)點(diǎn)，既要避免重復(fù)征稅，又要使國(guó)家必要的稅收不減少，還要規(guī)避少部分人利用稅法的漏洞進(jìn)行偷逃稅行為，減少納稅成本，使征收成本與交納成本降低，從而增加國(guó)民收益[7]，提高人們生活的幸福指數(shù)，使得稅收在保障和改善民生方面發(fā)揮更大的作用。
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